Dit artikel is geschreven door Kok.
Lid van het Sprout Expertpanel

Tijdens het leven betaal je al genoeg belasting. Het wordt als onredelijk ervaren dat de overheid ook nog eens haar hand ophoudt, als je overlijdt. Daarom dien je al stil te staan bij de manier waarop je vermogen fiscaal voordelig aan je kinderen kunt overdragen. Wat is er mogelijk?

Veel ondernemers winden zich op over het feit dat de fiscus bij overlijden een fors gedeelte van het opgebouwde vermogen opeist. Het is goed dat ze zich tijdig verdiepen in de overdracht van vermogen. Als je het op de juiste manier doet, kun je geld besparen. 

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Gelukkig kent de wet voor ondernemers een aantal tegemoetkomende regelingen. Op grond van de zogenaamde bedrijfsopvolgingsfaciliteit (hierna te noemen: BOF) is de verkrijging van ondernemingsvermogen grotendeels vrijgesteld van de heffing van schenk- en erfbelasting. Indien mogelijk verdient het aanbeveling om van deze faciliteit gebruik te maken. Hierna geef ik de BOF in grote lijnen weer.

Nagenoeg volledige vrijstelling

Bedraagt de waarde van de onderneming niet meer dan 1.006.000,- euro dan geldt een volledige vrijstelling. Daarboven is -kort gezegd- een vrijstelling van 83 procent van het ondernemingsvermogen van toepassing.

Uitstel van betaling ter zake van restant

Ter zake van de belaste verkrijging van 17 procent is een invorderingsfaciliteit van toepassing. Op basis van deze faciliteit wordt gedurende een periode van tien jaar rentedragend uitstel van betaling verleend.

Nadere voorwaarden

De BOF en invorderingsfaciliteit zijn slechts van toepassing op vermogen dat behoort tot een onderneming. Beleggingsvermogen tot maximaal 5 procent van het ondernemingsvermogen valt hier ook onder.

Nadere voorwaarde is dat u ingeval van schenking vijf en ingeval van overlijden één jaar tot het moment van schenking dan wel overlijden een onderneming dreef.

Tevens dienen de kinderen de onderneming na verkrijging gedurende vijf jaar voort te zetten.

Doorschuiving aanmerkelijk belangclaim

Als je aandelen in een BV houdt, is bij schenking dan wel overlijden in beginsel 25 procent aanmerkelijk belangheffing verschuldigd over de waarde in het economische verkeer minus de verkrijgingsprijs.

De aanmerkelijk belangclaim kan echter onder vergelijkbare voorwaarden worden doorgeschoven naar de kinderen. Bij overlijden zijn de erfgenamen dan geen aanmerkelijk belang verschuldigd en gaat de verkrijgingsprijs van de aandelen in de BV naar hen over. Ingeval van schenking is vereist dat de kinderen gedurende zesendertig maanden voorafgaande aan de schenking in dienst zijn geweest van de BV.

Doorschuiving inkomstenbelastingclaim

Hebt u een eenmanszaak dan wel bent u firmant in een maatschap of vennootschap onder firma, dan wordt u bij schenking dan wel overlijden geacht uw onderneming te staken. U bent dan in beginsel inkomstenbelasting verschuldigd over goodwill en stille reserves.

Ook voor dergelijke situaties is een doorschuifregeling in het leven geroepen. Ingeval van schenking dienen de kinderen gedurende zesendertig maanden voorafgaande aan de schenking in dienst te zijn geweest dan wel in de onderneming te hebben geparticipeerd.

Al met al kunnen ondernemers met een beroep op deze faciliteiten hun onderneming op fiscaal voordelige wijze overdragen aan de kinderen. De praktische uitvoering vergt echter een intensieve planning en begeleiding. Laat je dus bijstaan door een deskundige.